Calcolo ravvedimento operoso IMU

Con il D.Lgs. 87/2024 (Decreto Sanzioni) sono state apportate rilevanti novità in materia di sanzioni tributarie che modificano di conseguenza anche l'istituto del ravvedimento operoso ex art. 13 D.Lgs. 472/97 le cui nuove regole saranno applicate solo per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024.

I soggetti passivi dell’imposta sono i possessori di immobili, intendendosi per tali il proprietario ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi.
Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, il soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto.

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Il presupposto dell’imposta è il possesso di immobili.

Il possesso dell’abitazione principale o assimilata NON costituisce presupposto dell’imposta, salvo che si tratti di un’unità abitativa classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9.

Le pertinenze, così come definite dalla Legge 160/2019, seguono il trattamento dell'abitazione principale.

Il calcolo dell'imposta da versare in caso di ravvedimento operoso

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Il ravvedimento comporta il pagamento di una sanzione.
Sull’importo relativo all’IMPOSTA DOVUTA maturano gli interessi legali, con maturazione giorno per giorno, secondo il tasso vigente in ciascun periodo, dal giorno successivo alla data di scadenza dei versamenti delle rispettive rate di acconto/saldo per gli anni dovuti e fino alla data dell’effettivo versamento in sede di ravvedimento.

In seguito alla modifica introdotta dall'art. 2 del D.lgs. 87/2024 la sanzione per gli omessi, parziali o tardivi versamenti (art. 13 del D.Lgs. 471/1997), passa dal 30% al 25%.
Di conseguenza varia la misura della sanzione da applicare in caso di ravvedimento operoso come indicato nella tabella seguente.

Modalità di compilazione del Modello F 24

Il versamento deve essere effettuato tramite il modello F24 barrando la casella relativa a “ravvedimento operoso” ed indicando l'importo totale comprensivo dell'imposta dovuta, delle sanzioni e degli interessi.

I codici tributo da utilizzare sono i seguenti:

• Ab. principale e pertinenze: Codice IMU 3912
• Aree fabbricabili: Codice IMU 3916
• Altri fabbricati: Codice IMU 3918

Fabbricati di categoria D

• Codice IMU quota Comune: 3930
• Codice IMU quota Stato: 3925

La Corte di Cassazione, con Sentenza n. 12661/2011, ha stabilito che il ravvedimento operoso spiega integralmente i suoi effetti solo laddove vengano adempiuti tutti gli obblighi imposti dalla legge ovvero il contestuale versamento integrale del tributo, delle sanzioni nonché degli interessi legali.